経営者のための資金繰り表作成 | 中小企業の社長・二世経営者が銀行から融資を受ける方法【融資プロ】

　会計には「税務会計」と「管理会計」の二つがあります。

「税務会計」は税務署、金融関係、株主など社外に対して会社の内容を知らせるものです。

「管理会計」は会社の内部を管理するための会計手法ですから、税理士の先生はどちらかといえば不得手。したがって、経営者は自分自身の努力を通してこの「管理会計」をモノにしなければなりません。

私もかっては「税務会計」にばかり注意がいっていて、「管理会計」を等閑視していた時期（恥ずかしい話ですが、つい25年ほど前までそうでした）があります。

社長として管理会計の重要性を見過ごして、すべてを管理者任せしていた当時の資料を再分析してみました。

当時、会社では大学を出てから１０年から１５年の社員を幹部に登用していました。

管理者としての基礎訓練を経ることなしに幹部に昇進した彼等の拠るべきものは、ハッキリ申し上げて非営利団体でしかない大学のサークル活動しかなく、そのサークル活動の延長のノリで部下を掌握しようとしたのも無理からぬことでしょう。

しかし、それでは営利団体である会社が維持できるはずがない。

当時のあまりにも無惨な財務内容（例えをひとつだけ上げれば、カスカスの経常黒字が、会計管理を導入していれば、少なく見積もっても１億円以上の経常黒字を出し得ていたはず）に今更ながら気付き、ああ、管理会計の重要性にもっと早くから気付いていれば、より強固な会社に仕上げられたはずだ、と激しい後悔の念に嘖まれてなりません。

そして、分析している過程で忽然と立ち現れた、余りにも情けない経営者としての己の姿に呆然となり、こんな私を信用して会社を預けてくれた先代たち、会社をこれまで支えてきてくれた社員、取引先、銀行の方々に申し訳なくて、首を括りたくなるほどです。

しかし、後悔は先に立たず。

この経験から、ブログを読んでくださっている経営者の皆さんに、二度と同じ轍を踏んでいただかないよう、経営分析を通じて学び得た「管理会計」の神髄（今は亡きロシア語通訳者米原万里さん流にいえば「社長業の産業廃棄物」）を少しばかり詳しくお話しすることにします。

社長業とは本当に辛い仕事です。でもね、従業員たちは社長をどんなふうに見ているのでしょうか。

「経営者っていうのは、なんなんですかね？　俺、顔が見えないんですよ。無論、社長の顔は知っていますよ。俺たちにはわからない、難しい問題を抱えているのでしょう。だけど、なにもやっていないような気もします」（『擬態』北方謙三　文春文庫　１３頁）

どうです？しかし、他人の痛みがわかる感性の持ち主は期待するのが無理だし、社長業の苦しさは経験したことのない人にはます分からないことだから、気にする必要はありません。

社長の仕事をひとことで要約れば、「経営計画を作成すること」に尽きます。

「社長が代わって、やりはじめたことは経費の削減と、事業規模の縮小整理でしょう。（中略）　要するに、目先の金を追うってことだと思います。五年先、十年先のこと考えるの、経営者の仕事じゃないのかな」（『擬態』北方謙三　文春文庫　１３頁）

従業員には、経費の削減と、事業規模の縮小整理が、五年先、十年先のこと見据えてのことだ、というのがわからない。

だからこそ経営計画の公表が必要なのです。

経営計画作成には、管理会計の手法が不可欠。是が非でも習得してください。

「資金繰表」には、「金銭出納帳」・「総勘定元帳」・「会計伝票」・「損益計算書と貸借対照表」から作成する四つの方法があります。