これまでの勉強で、「決算書」の作成には「仕訳」が正確にできるか否かが肝要である、ということがご理解いただけたと思います。
「売上」が立ったときの相手勘定は、「現金」か「受取手形」か「売掛金」なのか、「仕入」をしたときの相手勘定は、「現金」か「支払手形」か「買掛金」かなどなど、取引が発生するごとに「振替伝票」を起こしていかなければなりません。
もっとも「振替伝票」をおこし「各台帳」に記帳して「試算表」を作成する作業は経理に任せ、社長は経理から提出された「試算表」から経営上の問題点をみつけだす、「管理会計」の習得に全力を尽くすことです。
でも一応、「試算表」あるいは「決算書」ができあがるまでの「経理作業」は、基礎知識として、知っておく必要があります。
では3月の「仕訳」をしてみましょう。
なお、前々回、前回、そして今回の設問では、各月ごとに決算処理を行っていますことに、ご留意ください
「仕訳」にあたっては以下の順序にしたがってすること、との指示があります。
原料の仕入
製品の売上
売掛金の回収（次月以降）
人件費の支払
経費の発生
未払費用の決済（次月以降）
買掛金の決済（次月以降）
3月
仕入 原料仕入高×原料仕入単価＝2200×100＝220000
売上 売上数量×販売単価＝2000×300＝600000
2月の売掛金回収 売上数量×販売単価＝1800×300＝540000
人件費 200000
経費 150000
2月未払費用 120000
2月買掛金決済 原料仕入高×仕入単価＝2100×100＝210000
これを指示された「仕訳」の順序にしたがって、次のように、「振替伝票」1枚1枚におこしていきます。（資金が不足したときは、不足額と同額の借入れをおこすこととする、とありますが3月に資金不足は発生していません）
仕 入220000 買 掛 金220000
売 掛 金600000 売 上600000
現 金540000 売 掛 金540000
人 件 費200000 現 金200000
経 費150000 未払費用150000
未払費用120000 現 金120000
買 掛 金210000 現 金210000
おこした振替伝票にしたがって、「現金出納帳」・「売掛金台帳」・「買掛金台帳」・「仕入台帳」・「売上台帳」・「未払費用台帳」・「給与台帳」・「諸経費台帳」に記帳していきます。
ではご一緒に、3月度の「決算書」作成に取り組んでみましょう。
